Podatek dochodowy w Niemczech (Einkommensteuer) – podstawowe informacje.
Podatek dochodowy w Niemczech (Einkommensteuer) – podstawowe informacje.
System podatkowy w Niemczech w zakresie rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest skonstruowany w sposób analogiczny do systemu podatkowego obowiązującego w Polsce. Pracodawcy osób zatrudnionych w Niemczech (niezależnie czy jest to umowa polska z oddelegowaniem do pracy w Niemczech, czy niemiecka) zobowiązani są do comiesięcznego odprowadzania określonych zaliczek na podatek dochodowy. Wysokość odprowadzonych zaliczek uzależniona jest od nadanej podatnikowi klasy podatkowej.
Po złożeniu deklaracji podatkowej (Einkommensteuererklärung) za dany rok podatkowy niemiecki urząd finansowy wydaje decyzję (Einkommensteuerbescheid), w której wylicza wysokość należnego podatku dochodowego od osób fizycznych. Na podstawie tej decyzji określana jest wysokość zwrotu podatku z Niemiec lub wysokość ewentualnej dopłaty. W niektórych sytuacjach decyzja podatkowa (Einkommensteuerbescheid) może wiązać się z koniecznością uiszczenia odpowiedniej dopłaty – taka sytuacja ma miejsce zasadniczo przy rozliczeniach podatnika posiadającego III klasę podatkową.
W Niemczech – odmiennie niż w Polsce – brak jest stałych stawek procentowych podatku dochodowego. Wraz ze wzrostem zarobku wzrasta również stawka procentowa podatku, która jest wyliczana od konkretnej kwoty, stanowiącej dochód osiągnięty przez podatnika w danym roku podatkowym. W oparciu o tę kwotę obliczana jest następnie kwota zwrotu podatku z Niemiec, lub w niektórych przypadkach kwota ewentualnej dopłaty.
Do obliczenia stawki procentowej znajdującej zastosowanie w danej sprawie wykorzystywane jest specjalistyczne oprogramowanie, którym dysponuje Kancelaria, oraz kalkulatory opracowane przez niemieckie organy podatkowe. Przykładowy kalkulator, pozwalający na wyliczenie stawki procentowej kwoty należnego podatku znajduje się na stronie organów finansowych Landu Bawaria https://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Steuerberechnung/Progressionsvorbehalt/.
Należy pamiętać, że stawka procentowa nie jest liczona od przychodu, a od dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dochód ten wyliczany jest przy uwzględnieniu wszelkich ulg oraz dokonaniu odliczeń przewidzianych prawem (np. odliczenie składek odprowadzonych na ubezpieczenie społeczne). Dopiero na tej podstawie można oszacować wysokość ewentualnego zwrotu podatku z Niemiec.