Jakie są rodzaje rozliczeń podatku dochodowego z Niemiec?

Jakie są rodzaje rozliczeń podatku dochodowego z Niemiec?

Obowiązek podatkowy w Niemczech dzieli się na 2 kategorie:

• ograniczony obowiązek podatkowy – dotyczy zasadniczo osób, które przebywały na terenie Niemiec nie dłużej niż 6 miesięcy. Taki typ rozliczenia wyklucza rozliczenie wspólne z małżonkiem (Zusammenveranlagung)

• nieograniczony obowiązek podatkowy – dotyczy osób, które przebywają na terenie Niemiec dłużej niż 6 miesięcy lub krócej niż 6 miesięcy, ale spełniają przy tym kryterium dochodowe.

Pobyt musi być ciągły, przy czym dozwolone są zwyczajowe przerwy, jak np. wyjazdy wakacyjne, wyjazdy do rodziny. Ciągłość pobytu jest zachowana również wtedy, gdy okres 6 miesięcy przypada na przełomie różnych lat. Przykładowo, osoba przebywająca w Niemczech od dnia 1 października 2021 roku do dnia 2 marca 2022 roku może za te dwa lata dokonać rozliczenia jako osoba posiadająca nieograniczony obowiązek podatkowy niezależnie od osiągniętego za granicą dochodu.

Wskazać należy, że w niektórych sytuacjach (brak polskiego dochodu lub polski dochód nieprzekraczający równowartości połowy kwoty wolnej od podatku w Niemczech) dopuszczalne jest złożenie wniosku o rozliczenie na podstawie przepisów o nieograniczonym obowiązku podatkowym nawet wówczas, gdy pobyt w Niemczech trwał krócej niż 6 miesięcy.

Dla podatników posiadających nieograniczony obowiązek podatkowy dopuszczalne jest przeprowadzenie rozliczenia małżeńskiego, które zasadniczo jest bardzo korzystne dla polskich podatników i zazwyczaj wiąże się z uzyskaniem większego zwrotu podatku z Niemiec.